Чем опасно дробление бизнеса

Желание сократить налоговую нагрузку естественно для предпринимателя. Но если доходы бизнеса растут, избежать увеличения суммы отчислений в бюджет, увы, не получится. Дробление бизнеса – это схема уклонения от налогов, которую применяли известные предприниматели сферы инфобизнеса, за которыми в этом году пришла налоговая.

Почему налоговая пришла за блогерами

Со стороны все выглядит так, будто налоговики вдруг по каким-то причинам обратили внимание именно на представителей инфобизнеса. Исходя из своего многолетнего опыта работы на стороне налоговой, могу сказать, что отчасти это так – у ФНС есть план по определенным отраслям, которые они последовательно прорабатывают. Но важнее то, что налоговая служба ищет в действиях проверяемых предпринимателей определенную схему, в данном случае – дробление бизнеса. Такие действия можно квалифицировать как уголовное преступление – ст. 198, ч. 2 УК РФ, уклонение физлица от уплаты налогов.

До того как прийти к блогерам, налоговая по этой же статье «шерстила» представителей металлургической отрасли, например. Просто они не настолько раскручены в медиа, чтобы об этом сразу принялись писать все СМИ.

Год-два назад у налоговиков в приоритете была другая схема – так называемый «бумажный» НДС – когда налогоплательщики «рисовали» себе несуществующие расходы, заключали договора с «липовыми» контрагентами и таким образом снижали налогооблагаемую базу.

Что такое дробление бизнеса

Расскажу на примере инфобизнеса, как действует эта схема. Блогеры, которые продают свои курсы, например, такие как Александра Митрошина и Елена Блиновская, могут быть зарегистрированы как ИП и работать по одной из льготных систем налогообложения. Например, патент применяется при условии, что годовой доход не превышает 60 млн руб. Предприниматель при этом платит только фиксированный платеж независимо от размера дохода. Как только его сумма превышает установленный лимит, предприниматель должен перейти на упрощенную систему налогообложения.

Там уже нужно платить налоги либо 6% с дохода, либо 15% с разницы между доходом и расходами, а при численности персонала более 100 человек применяются повышенные ставки — 8% с дохода либо 20% с разницы между доходом и расходами. Лимит дохода для применения «упрощенки» составляет более 188,55 млн руб. в год (в 2022 году — 150 млн руб.), при повышенных ставках — 251,4 млн руб., в 2022 году — 200 млн руб. Если доход превышает указанные лимиты, то УСН применять уже нельзя, и ИП начинает платить налоги по общей системе налогообложения, то есть, НДС, НДФЛ, налог на имущество и другие налоги

Когда доход превышает льготные лимиты, многие предприниматели решают раздробить бизнес, чтобы доход делился на несколько предприятий. Зарегистрировать несколько ИП или ООО, на которые будет распределяться доход, чтобы каждое из них оставалось на патенте или «упрощенке», уже будет нарушением налогового законодательства. Именно такую схему выявила ФНС в действиях известных блогеров.

Как можно легально раздробить бизнес

Сразу скажу, что таких вариантов, чтобы значительно сократить сумму налоговых отчислений, в рамках закона нет. У одного владельца может быть несколько юридических лиц, но вопросы у налоговой не возникнут только в том случае, если компании работают в разных сегментах бизнеса, каждое предприятие имеет собственные помещения, средства производства, в них работают разные люди. Если у вас несколько ИП, занимающихся одной и той же деятельностью (например, как в случае с блогерами – продающих информационные продукты), там работают одни и те же люди – рано или поздно придется объясняться с налоговиками.

Также внимание ФНС привлекает, если создание нового юрлица произошло непосредственно перед превышением лимитов дохода, установленных для спецрежимов налогообложения, которые применяет налогоплательщик (патент или «упрощенка»).

Как не попасть под прицел налоговой

  • Лучший вариант – всю деятельность, даже если это разные сегменты бизнеса, вести в рамках одного юрлица, это может быть как ИП, так и ООО. Можно организовать раздельный бухучет для разных направлений, оставив их на одном предприятии.
  • Если все же приняли решение об открытии нескольких юрлиц, позаботьтесь о том, чтобы у вас были подтверждения того, что это разделение оправдано с точки зрения бизнеса, дочерние структуры действуют самостоятельно и каждая обладает своими ресурсами. Их открытие по времени не должно совпадать с превышением лимитов по доходам, установленных для льготного режима налогообложения.
  • Еще до проверки можно обнаружить, что в расчете суммы налогов за прошлые годы были ошибки, это поможет избежать штрафов на миллионы рублей. Не дожидаясь налоговой проверки, сдайте измененные налоговые декларации и оплатите все причитающиеся налоги и пени.
  • Если уже идет проверка, тем более – если есть уголовное дело, можно инициировать налоговую или бухгалтерскую экспертизу, она поможет установить недочеты в расчете налогооблагаемой базы. Зачастую, включив в нее все расходы, сумму доначислений можно уменьшить.

Читайте также:

Расскажите коллегам:
Комментарии
Инженер-конструктор, Санкт-Петербург
Елена Аронова пишет:
А вот если та компания, у которой код деятельности - производство видео, в год произвела 70 видеороликов, из них 10 для самого блогера, а остальные 60 - для сторонних компаний, то тут шансы доказать, что это отдельный бизнес, выше.

Интересно, тут важно количество заказов или на какую сумму были сделаны те или иные заказы.

Если эти 10 заказов для блогера по сумме превышают в 10 раз 60 заказов для сторонних компаний, то как на это посмотрит налоговая?

Вообще для малого бизнеса работать на одного заказчика вполне нормально. Например, я открыл ИП и оказываю услуги по текущему ремонту и техническому обслуживанию одному владельцу дома или он владелец нескольких домов, расположенных недалеко друг от друга. Я не ищу других заказчиков, ко мне никто сам не обращается, мне хватает дохода от одного заказчика.

Директор по экономике и финансам, Москва
Михаил Лурье пишет:
Если эти 10 заказов для блогера по сумме превышают в 10 раз 60 заказов для сторонних компаний, то как на это посмотрит налоговая?

ФНС выпустила несколько писем, в которых указаны критерии дробления бизнеса с целью получения налоговой выгоды.

Руководитель группы, Москва

 

Михаил Лурье пишет:
Вообще для малого бизнеса работать на одного заказчика вполне нормально. Например, я открыл ИП и оказываю услуги по текущему ремонту и техническому обслуживанию одному владельцу дома

Да, Михаил, вы правы в том, что работать на одного заказчика - нормально. Однако в вашем примере поставщик услуг (вы как ИП ) и заказчик услуг (владелец дома) - это два разных человека.

Если вы совместно с этим владельцем дома зарегистрируете ООО, и оно будет покупать услуги у вас как у ИП, то ФНС уже будет на это смотреть иначе.

Если ваша жена, ваш брат или какой-то иной близкий родственник зарегистрирует ООО и станет покупать услуги у вас как у ИП, тут при определенных обстоятельствах у ФНС тоже могут возникнуть вопросы. 

А уж если вы на себя зарегистрировали ООО и у себя же как у ИП покупаете услуги, тут вопросов у ФНС может быть еще больше.

Инженер-конструктор, Санкт-Петербург
Игорь Семенов пишет:
ФНС выпустила несколько писем, в которых указаны критерии дробления бизнеса с целью получения налоговой выгоды.

Есть такие письма, вот выдержка из одного такого письма от 11 августа 2017 г. N СА-4-7/15895@:

  1. Общие признаки, свидетельствующие о согласованности действий участников схем дробления бизнеса с целью ухода от исполнения налоговой обязанности.

Проведенный анализ судебно-арбитражной практики по делам рассматриваемой категории показал, что исчерпывающий или строго императивный перечень признаков, свидетельствующий об обоснованности выводов налогового органа о формальности разделения (дробления) бизнеса, отсутствует. Необходимо иметь в виду, что в каждом конкретном случае совокупность доказательств, собранных в рамках мероприятий налогового контроля, будет зависеть от конкретных обстоятельств, установленных в отношении участников схемы и их взаимоотношений.

Так, в качестве доказательств, свидетельствующих о применении схемы дробления бизнеса, могут выступать следующие установленные в ходе налоговой проверки обстоятельства:

- дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения (систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) или упрощенную систему налогообложения (далее - УСН)) вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность;

- применение схемы дробления бизнеса оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников данной схемы, в том числе на их налоговые обязательства, которые уменьшились или практически не изменились при расширении в целом всей хозяйственной деятельности;

- налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса;

- участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности;

- создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала;

- несение расходов участниками схемы друг за друга;

- прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.);

- формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей;

- отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов;

- использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети "Интернет", адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов и т.п.;

- единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими;

- фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами;

- единые для участников схемы службы, осуществляющие: ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.;

- представление интересов по взаимоотношениям с государственными органами и иными контрагентами (не входящими в схему дробления бизнеса) осуществляется одними и теми же лицами;

- показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения;

- данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли;

- распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения.

Как показал анализ судебно-арбитражной практики, все или часть приведенных выше признаков могут в своей совокупности и взаимной связи свидетельствовать о формальном разделении (дроблении) бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

При этом, приводимым ниже обстоятельствам уделяется особое внимание в судебных актах, поскольку отсутствие таких доказательств, необходимость установления которых возлагается на налоговый орган в рамках мероприятий налогового контроля, влечет вынесение судебного акта по рассматриваемой категории дел не в пользу налогового органа.

IT-консультант, Москва

Дробление бизнеса это общий тьренд на оптимизацию оргструктуры. Точнее залог успешного будущего масштабирования. Это как с ПО, микросервисная ахитектура в отличии от монолита позволяет быть гибче и лучше справляться с масштабированием в следствии увеличения нагрузки.

Инженер-конструктор, Санкт-Петербург
Елена Аронова пишет:
Да, Михаил, вы правы в том, что работать на одного заказчика - нормально. Однако в вашем примере поставщик услуг (вы как ИП ) и заказчик услуг (владелец дома) - это два разных человека.
Если вы совместно с этим владельцем дома зарегистрируете ООО, и оно будет покупать услуги у вас как у ИП, то ФНС уже будет на это смотреть иначе.
Если ваша жена, ваш брат или какой-то иной близкий родственник зарегистрирует ООО и станет покупать услуги у вас как у ИП, тут при определенных обстоятельствах у ФНС тоже могут возникнуть вопросы. 
А уж если вы на себя зарегистрировали ООО и у себя же как у ИП покупаете услуги, тут вопросов у ФНС может быть еще больше.

Это так. Мне известны случаи когда люди начинали работать как ИП, а потом переходили на ООО.

И это было связано не с налогами, а с долгами. Если у человека долг перед банком или МФО, то с ИП на его имя можно этот долг взыскивать, а с ООО уже нет даже если он единственный хозяин ООО, а уж если не единственный, то это еще сложней.

Аналитик, Москва
Олег Катасонов пишет:

Дробление бизнеса это общий тьренд на оптимизацию оргструктуры. Точнее залог успешного будущего масштабирования. Это как с ПО, микросервисная ахитектура в отличии от монолита позволяет быть гибче и лучше справляться с масштабированием в следствии увеличения нагрузки.

Кстати, о ПО. Мой пример, конечно, не о дроблении. Но схема довольно известная и применяется уже достаточно давно. Регистрируется несколько юрлиц, как верно заметил Михаил Лурье, в форме ООО. Одна держит, к примеру, лицензии, вторая - поставляет железо, третья и четвёртая имеет штат программистов... Одна из них заключает контракт. Работают вместе. В одной комнате. Кто к какой фирме относится - не важно. Работник может даже состоять в двух штатах. Потом контракт лопается, фирма подаётся на банкротство.  Всё! Суд не суд, приставы не приставы - взятки гладки. Доказать субсидиарную ответственность практически невозможно. 

Руководитель группы, Москва
Михаил Лурье пишет:
Если у человека долг перед банком или МФО, то с ИП на его имя можно этот долг взыскивать, а с ООО уже нет даже если он единственный хозяин ООО

Считается. что так, однако там много нюансов, и при определенных обстоятельствах может случиться. что ФНС постановит взыскать деньги с человека, являющегося собственником ООО. 

Более того, в ряде случаев деньги деньги могут взыскивать с наемного персонала, который вообще не входит в число собственников ООО: с генерального директора и главного бухгалтера. 

Аналитик, Москва
Елена Аронова пишет:
Михаил Лурье пишет:
Если у человека долг перед банком или МФО, то с ИП на его имя можно этот долг взыскивать, а с ООО уже нет даже если он единственный хозяин ООО

Считается. что так, однако там много нюансов, и при определенных обстоятельствах может случиться. что ФНС постановит взыскать деньги с человека, являющегося собственником ООО. 

Более того, в ряде случаев деньги деньги могут взыскивать с наемного персонала, который вообще не входит в число собственников ООО: с генерального директора и главного бухгалтера. 

Что-то очень сомнительно. ФНС не имеет права так поступать. Только суд. А суд - всегда лотерея. А судебное решение реализуют приставы. Вы правы - гендиректор запросто попадает под удар. Как правило. Но не владелец. У владельца уставной капитал 10 тысяч рублей. Чтоб обратить исковые требования на имущество владельца нужно иметь чрезвычайно сильные аргументы. Например, железные доказательства гендиректра, что он действовал по прямому указанию владельца.

Инженер-конструктор, Санкт-Петербург
Елена Аронова пишет:
Считается. что так, однако там много нюансов, и при определенных обстоятельствах может случиться. что ФНС постановит взыскать деньги с человека, являющегося собственником ООО. 
Более того, в ряде случаев деньги деньги могут взыскивать с наемного персонала, который вообще не входит в число собственников ООО: с генерального директора и главного бухгалтера. 

Это есть такое понятие КДЛ – контролирующее должника лицо. Есть признаки отнесения лица к КДЛ, и есть признаки того, в каком случае на человека можно возложить субсидиарную ответственность по долгам предприятия.

Но это речь идет о долге предприятия, то бишь ООО.

А я имел в виду долг, не связанный с деятельностью предприятия, человек взял кредит на себя и не погасил. Вот тут могут обратить взыскание на его счета, его имущество и другие активы, но не на активы предприятия. Формально они независимы от хозяина предприятия.

Оставлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи
Статью прочитали
Обсуждение статей
Все комментарии
Дискуссии
Все дискуссии
HR-новости
Каждый шестой россиянин позорился на корпоративе

При этом 82% опрошенных считают предновогодний корпоратив важной традицией и ждут мероприятия с приятным предвкушением.

Треть компаний увеличат затраты на обучение сотрудников в 2025 году

Самые большие суммы компании готовы инвестировать в обучение топ-менеджеров.

В России создали робота, который может заменить грузчиков и охранников

Робот способен поднимать 300 кг и тянуть за собой еще 500 кг.

Большинство российских компаний подняли зарплаты в 2024 году

Чаще всего поднимали оклады в среднем и крупном бизнесе.