Желание сократить налоговую нагрузку естественно для предпринимателя. Но если доходы бизнеса растут, избежать увеличения суммы отчислений в бюджет, увы, не получится. Дробление бизнеса – это схема уклонения от налогов, которую применяли известные предприниматели сферы инфобизнеса, за которыми в этом году пришла налоговая.
Почему налоговая пришла за блогерами
Со стороны все выглядит так, будто налоговики вдруг по каким-то причинам обратили внимание именно на представителей инфобизнеса. Исходя из своего многолетнего опыта работы на стороне налоговой, могу сказать, что отчасти это так – у ФНС есть план по определенным отраслям, которые они последовательно прорабатывают. Но важнее то, что налоговая служба ищет в действиях проверяемых предпринимателей определенную схему, в данном случае – дробление бизнеса. Такие действия можно квалифицировать как уголовное преступление – ст. 198, ч. 2 УК РФ, уклонение физлица от уплаты налогов.
До того как прийти к блогерам, налоговая по этой же статье «шерстила» представителей металлургической отрасли, например. Просто они не настолько раскручены в медиа, чтобы об этом сразу принялись писать все СМИ.
Год-два назад у налоговиков в приоритете была другая схема – так называемый «бумажный» НДС – когда налогоплательщики «рисовали» себе несуществующие расходы, заключали договора с «липовыми» контрагентами и таким образом снижали налогооблагаемую базу.
Что такое дробление бизнеса
Расскажу на примере инфобизнеса, как действует эта схема. Блогеры, которые продают свои курсы, например, такие как Александра Митрошина и Елена Блиновская, могут быть зарегистрированы как ИП и работать по одной из льготных систем налогообложения. Например, патент применяется при условии, что годовой доход не превышает 60 млн руб. Предприниматель при этом платит только фиксированный платеж независимо от размера дохода. Как только его сумма превышает установленный лимит, предприниматель должен перейти на упрощенную систему налогообложения.
Там уже нужно платить налоги либо 6% с дохода, либо 15% с разницы между доходом и расходами, а при численности персонала более 100 человек применяются повышенные ставки — 8% с дохода либо 20% с разницы между доходом и расходами. Лимит дохода для применения «упрощенки» составляет более 188,55 млн руб. в год (в 2022 году — 150 млн руб.), при повышенных ставках — 251,4 млн руб., в 2022 году — 200 млн руб. Если доход превышает указанные лимиты, то УСН применять уже нельзя, и ИП начинает платить налоги по общей системе налогообложения, то есть, НДС, НДФЛ, налог на имущество и другие налоги
Когда доход превышает льготные лимиты, многие предприниматели решают раздробить бизнес, чтобы доход делился на несколько предприятий. Зарегистрировать несколько ИП или ООО, на которые будет распределяться доход, чтобы каждое из них оставалось на патенте или «упрощенке», уже будет нарушением налогового законодательства. Именно такую схему выявила ФНС в действиях известных блогеров.
Как можно легально раздробить бизнес
Сразу скажу, что таких вариантов, чтобы значительно сократить сумму налоговых отчислений, в рамках закона нет. У одного владельца может быть несколько юридических лиц, но вопросы у налоговой не возникнут только в том случае, если компании работают в разных сегментах бизнеса, каждое предприятие имеет собственные помещения, средства производства, в них работают разные люди. Если у вас несколько ИП, занимающихся одной и той же деятельностью (например, как в случае с блогерами – продающих информационные продукты), там работают одни и те же люди – рано или поздно придется объясняться с налоговиками.
Также внимание ФНС привлекает, если создание нового юрлица произошло непосредственно перед превышением лимитов дохода, установленных для спецрежимов налогообложения, которые применяет налогоплательщик (патент или «упрощенка»).
Как не попасть под прицел налоговой
- Лучший вариант – всю деятельность, даже если это разные сегменты бизнеса, вести в рамках одного юрлица, это может быть как ИП, так и ООО. Можно организовать раздельный бухучет для разных направлений, оставив их на одном предприятии.
- Если все же приняли решение об открытии нескольких юрлиц, позаботьтесь о том, чтобы у вас были подтверждения того, что это разделение оправдано с точки зрения бизнеса, дочерние структуры действуют самостоятельно и каждая обладает своими ресурсами. Их открытие по времени не должно совпадать с превышением лимитов по доходам, установленных для льготного режима налогообложения.
- Еще до проверки можно обнаружить, что в расчете суммы налогов за прошлые годы были ошибки, это поможет избежать штрафов на миллионы рублей. Не дожидаясь налоговой проверки, сдайте измененные налоговые декларации и оплатите все причитающиеся налоги и пени.
- Если уже идет проверка, тем более – если есть уголовное дело, можно инициировать налоговую или бухгалтерскую экспертизу, она поможет установить недочеты в расчете налогооблагаемой базы. Зачастую, включив в нее все расходы, сумму доначислений можно уменьшить.
Читайте также:
Интересно, тут важно количество заказов или на какую сумму были сделаны те или иные заказы.
Если эти 10 заказов для блогера по сумме превышают в 10 раз 60 заказов для сторонних компаний, то как на это посмотрит налоговая?
Вообще для малого бизнеса работать на одного заказчика вполне нормально. Например, я открыл ИП и оказываю услуги по текущему ремонту и техническому обслуживанию одному владельцу дома или он владелец нескольких домов, расположенных недалеко друг от друга. Я не ищу других заказчиков, ко мне никто сам не обращается, мне хватает дохода от одного заказчика.
ФНС выпустила несколько писем, в которых указаны критерии дробления бизнеса с целью получения налоговой выгоды.
Да, Михаил, вы правы в том, что работать на одного заказчика - нормально. Однако в вашем примере поставщик услуг (вы как ИП ) и заказчик услуг (владелец дома) - это два разных человека.
Если вы совместно с этим владельцем дома зарегистрируете ООО, и оно будет покупать услуги у вас как у ИП, то ФНС уже будет на это смотреть иначе.
Если ваша жена, ваш брат или какой-то иной близкий родственник зарегистрирует ООО и станет покупать услуги у вас как у ИП, тут при определенных обстоятельствах у ФНС тоже могут возникнуть вопросы.
А уж если вы на себя зарегистрировали ООО и у себя же как у ИП покупаете услуги, тут вопросов у ФНС может быть еще больше.
Есть такие письма, вот выдержка из одного такого письма от 11 августа 2017 г. N СА-4-7/15895@:
Дробление бизнеса это общий тьренд на оптимизацию оргструктуры. Точнее залог успешного будущего масштабирования. Это как с ПО, микросервисная ахитектура в отличии от монолита позволяет быть гибче и лучше справляться с масштабированием в следствии увеличения нагрузки.
Это так. Мне известны случаи когда люди начинали работать как ИП, а потом переходили на ООО.
И это было связано не с налогами, а с долгами. Если у человека долг перед банком или МФО, то с ИП на его имя можно этот долг взыскивать, а с ООО уже нет даже если он единственный хозяин ООО, а уж если не единственный, то это еще сложней.
Кстати, о ПО. Мой пример, конечно, не о дроблении. Но схема довольно известная и применяется уже достаточно давно. Регистрируется несколько юрлиц, как верно заметил Михаил Лурье, в форме ООО. Одна держит, к примеру, лицензии, вторая - поставляет железо, третья и четвёртая имеет штат программистов... Одна из них заключает контракт. Работают вместе. В одной комнате. Кто к какой фирме относится - не важно. Работник может даже состоять в двух штатах. Потом контракт лопается, фирма подаётся на банкротство. Всё! Суд не суд, приставы не приставы - взятки гладки. Доказать субсидиарную ответственность практически невозможно.
Считается. что так, однако там много нюансов, и при определенных обстоятельствах может случиться. что ФНС постановит взыскать деньги с человека, являющегося собственником ООО.
Более того, в ряде случаев деньги деньги могут взыскивать с наемного персонала, который вообще не входит в число собственников ООО: с генерального директора и главного бухгалтера.
Что-то очень сомнительно. ФНС не имеет права так поступать. Только суд. А суд - всегда лотерея. А судебное решение реализуют приставы. Вы правы - гендиректор запросто попадает под удар. Как правило. Но не владелец. У владельца уставной капитал 10 тысяч рублей. Чтоб обратить исковые требования на имущество владельца нужно иметь чрезвычайно сильные аргументы. Например, железные доказательства гендиректра, что он действовал по прямому указанию владельца.
Это есть такое понятие КДЛ – контролирующее должника лицо. Есть признаки отнесения лица к КДЛ, и есть признаки того, в каком случае на человека можно возложить субсидиарную ответственность по долгам предприятия.
Но это речь идет о долге предприятия, то бишь ООО.
А я имел в виду долг, не связанный с деятельностью предприятия, человек взял кредит на себя и не погасил. Вот тут могут обратить взыскание на его счета, его имущество и другие активы, но не на активы предприятия. Формально они независимы от хозяина предприятия.