В условиях действующей налоговой системы допрос в налоговой инспекции в качестве свидетеля — горячий «хит» налогового контроля. На допрос может быть вызван любой человек, который может обладать сведениями о совершении налогового правонарушения. Если вызвали вас — налоговики полагают, что вы можете знать что-то ценное. По делу о сокрытии налогов.
Допрос — самый легкий способ сбора доказательств. Экспертиза, выемка, осмотр и другие формализованные процедуры — это долго и нудно. А допрос — это очень просто — вызвать человека, задать острые вопросы и получить на них нужные ответы. На сегодняшний день допросам придается большее значение, чем документам. В том числе и судами.
Вызывая человека на допрос, инспектор заранее готовит вопросы для беседы именно с этим свидетелем. Документально зафиксированные ответы на эти вопросы могут стать как свидетельством нарушений, так и их отсутствия.
Ценность свидетельских показаний очень высока. Свидетель может вспомнить или не вспомнить, обвинить или оправдать, подтвердить подозрения инспектора или их опровергнуть.
Показания на допросе любого свидетеля могут перевернуть исход всего дела. Даже если в отношении компании «сгущаются тучи» — знающий свидетель может представить информацию, позитивно влияющую на результат проверки.
Идти или нет?
Для должностного лица неявка на допрос признается косвенным доказательством налогового нарушения. И судами тоже.
За уклонение от явки или за неявку без уважительной причины статьей 128 Налогового кодекса предусмотрена ответственность в виде штрафа 1000 рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний влечет за собой взыскание штрафа в размере 3000 рублей.
Но финансовые последствия могут быть гораздо существеннее. Например, неявка на допрос генерального директора или главного бухгалтера может послужить формальным основанием для отказа в возврате НДС по результатам камеральной проверки.
Неявка на допрос может повлиять на дальнейшие судебные перспективы — судебные органы критически относятся к дальнейшим искам и показаниям должностного лица, проигнорировавшего вызов на допрос в налоговую, считая, что допрос свидетеля должен происходить на досудебном этапе дела.
Кто может быть вызван на допрос? Кто угодно. Любой сотрудник. И уволенные тоже. Чаще вызывают должностных лиц — директора и главного бухгалтера. Если директор «номинальный» и в ходе допроса инспектор это выявит — на допрос пригласят реального владельца бизнеса (бенефициара).
Соблюдение формальностей
На допрос вызывают повесткой. Повестка выписывается на конкретное лицо. Другому, даже по доверенности, идти бессмысленно.
Звонок по телефону, письмо по электронной почте, приход участкового домой к жене или соседям — не по форме. Нет повестки — нет и вызова на допрос.
Повестку могут прислать по почте заказным письмом. Налоговым законодательством предусмотрено правило: любое почтовое отправление считается полученным на 6 день независимо от факта его получения. Если вы получили повестку — надо идти.
Допрос в налоговой: свои правила
Допрос в налоговой не имеет ничего общего с допросом в правоохранительных органах.
На налоговый допрос нельзя доставить принудительно. Вы в любой момент можете прекратить допрос, прервать его на перерыв или уйти совсем. Ограничивать ваши права инспектор не вправе.
Важно знать, что нормы уголовного Кодекса в налоговом праве не применяются. Ответственность ограничена только штрафом.
Подготовка к допросу
Важно настроиться. Первая реакция при получении повестки — совершенно понятная — волнение, испуг, тревога. Спокойно. Нужно собраться и попытаться понять, какую информацию от вас хотят получить, и для чего.
Проверяющие тоже могут ошибаться, их подозрения могут быть необоснованными. Никто не знает состояние дел в вашей компании лучше вас, и ваша аргументированная позиция убедит проверяющих в законности действий.
К допросу необходимо подготовиться. Посмотреть документы. Продумать детали. Проанализировать возможные негативные последствия ответов. Определить степень откровенности.
Если вы не уверены, что справитесь со стрессовой ситуацией на допросе, или не сможете обосновать отдельные операции, которые сопряжены с налоговым риском, идите на допрос с юристом или налоговым адвокатом. Он придаст уверенности, проконтролирует процедуру допроса, зафиксирует нарушения и сможет противостоять уловкам инспектора. Именно юрист. Или налоговый адвокат.
Квалифицированная юридическая помощь закреплена статьей 48 Конституции РФ. Поясняющего бухгалтера инспектор слушать не будет и, вероятнее всего, к допросу с вами не допустит. Если потребуется — его допросят отдельно.
Есть целый перечень из 80 вопросов при проведении допросов по налоговым правонарушениям, рекомендованных к применению налоговым органам Федеральной налоговой службой и Следственным комитетом. Часть вопросов задаются генеральному директору, другая часть — рядовому сотруднику. Изучите их и подготовьте ответы. Письмо ФНС от 13.07.2017 г. № ЕД-4-2/13650.
Инспектор тоже готовится к допросу. И ответы на часть вопросов ему уже известны. Он изучил данные о количестве сотрудников, выяснил, какое имущество на балансе компании, данные о ваших проблемных контрагентах, об объеме налогов, о средней зарплате сотрудников, об оборотах компании, о том, в каких еще организациях вы участвуете как собственник или директор. Подготовьте и вы эту информацию. Скрывать ее смысла нет.
Инспектору известны, и уже подготовлены вопросы по «болевым» точкам вашего бизнеса, из-за которых вас и вызвали на допрос. Это могут быть вопросы, связанные с оптимизацией налогов, о взаимодействии с вашими контрагентами, о странных и нелогичных сделках, о сложной структуре собственности и другие.
Не ко всем вопросам подобного рода вы можете быть готовым. Но помните — вы не на экзамене, обо всем помнить и четко отвечать не обязаны.
Ваша задача — доказать свою компетентность, исключив выводы о получении необоснованной налоговой выгоды. По отдельным сделкам вы не можете помнить всех обстоятельств, поэтому ответы «надо уточнить», «нужно поднять документы, чтобы ответить достоверно» будут вполне уместны.
Свяжитесь с контрагентами
Свяжитесь с контрагентами и партнерами. Если есть подозрения, что допрос связан с отдельными сделками или с контрагентами, заранее свяжитесь с ними. Возможно, их уже вызывали на допрос. Или вызовут. Согласуйте свою позицию и ответы.
Если вы что-то не помните, не можете пояснить, нет уверенности в надежности версий ответов, обсудите с юристом или налоговым консультантом целесообразность визита в налоговую.
Возможно, стоит пожертвовать суммой штрафа, чтобы ваши показания не были использованы против вас. И направить усилия на подготовку доказательств к судебному спору.
На допросе
До начала допроса инспектор обязан разъяснить ваше право воспользоваться ст. 51 Конституции РФ «никто не обязан свидетельствовать против себя, своего супруга и своих близких родственников».
Не показывайте свое волнение и напряжение! Помните, что сейчас допрос превратился в обычную процедуру налогового контроля. Вы — не первый и не последний! Вызывают на допрос тысячи свидетелей. И ваша задача быть убежденным и донести инспектору, что никаких нарушений компания не допускает, все сделки заключались в строгом соответствии с законом.
Отвечайте коротко и четко. Ничего лишнего — только ответ на вопрос. Продумывайте цель вопроса и отвечать не торопитесь. Если вопрос непонятен или неудобен — не стесняйтесь переспросить. Используйте для обдумывания этот тайм-аут.
Будьте осторожны с конкретными ответами, не давайте заверений, не надо размышлять вслух. Невнятные ответы можно легко оспорить в суде.
Если вопрос кажется подозрительным — подумайте, и отвечайте неопределенно или обобщенно: «затрудняюсь ответить», «мне необходимо вспомнить, давно это было», «необходимо уточнить, поднять документы», «могу позднее представить информацию, так как сейчас не готов ответить». Это лучше, чем «не знаю» или «отвечать не буду».
Можно предложить инспектору представить письменные пояснения на вопросы, на которые вы не смогли ответить на допросе. Но предлагать не обязательно. На ваше усмотрение.
Если вы пришли и передумали отвечать на вопросы, инспектор вправе оштрафовать вас за отказ от дачи показаний на 3 000 рублей. Если вы отказываетесь давать показания согласно статье 51 Конституции (против себя самого, своего супруга и близких родственников) — привлечь вас к ответственности налоговый орган не вправе.
Внимательно отнеситесь к протоколу допроса
Внимательно читайте протокол. Не торопитесь. Каждую страницу. Читайте вопросы. И ответы. Нет ли в них неоднозначности и двойного смысла.
Если найдете неточности, сомнительные формулировки или интерпретации ваших ответов — требуете внесения корректировок. Не торопитесь, проверяйте внимательно, внесены они или нет. Формулируйте сами ту фразу, которая должна быть внесена в протокол. Не соглашайтесь с чужими словами!
Пустые строки должны быть перечеркнуты.
Если пришли с юристом — пусть протокол проверит юрист.
В случае, если при допросе использовалась аудио- или видеозапись, или кроме инспектора и вас присутствовал кто-то еще — все это следует отразить в протоколе.
Если у вас есть замечания, уточнения, возражения по записи ваших показаний, вы их указываете в специальном разделе «Замечания к протоколу». В этом разделе мало места, поэтому если возражения будут объемными, излагаете их на отдельном листе. А в разделе к протоколу укажите, что замечания представлены на отдельном листе.
Только после внесения всех ваших замечаний протокол допроса можете подписать. Инспектор обязан вручить вам его копию.
Обратите внимание, чтобы в вашей копии все было пропечатано и хорошо читалось. И ваши возражения тоже.
Держите ситуацию в своих руках
Результат налоговой проверки во многом зависит от поведения руководства проверяемой компании. Этим процессом, как и другими, надо управлять.
Все действия налогового органа держите под контролем! Важно понимать, что происходит, когда и какие действия налоговая предпринимает, давать оценку их правомерности и просчитывать последствия. Это важно и для минимизации финансовых потерь от налоговой проверки, и для качественного сбора доказательственной базы при возможной защите своего бизнеса в суде.
Следует разъяснить правила поведения на допросе всем своим сотрудникам, которых налоговая инспекция вызовет на допрос. Сотрудник, волнуясь на допросе, может что-то домыслить, что-то не так понять, растеряться — а уволенный, из чувства обиды или мести — и наговорить лишнего. Поэтому все контрольные мероприятия и в отношении сотрудников компании также должны находиться под вашим контролем. Подготовка, анализ последствий, и вообще — оценка целесообразности визита в налоговую — обязательные действия при каждом вызове на допрос.
Присутствие юриста или налогового адвоката в случае допроса сотрудников будет тоже очень кстати.
Вместо заключения
В условиях жестокого налогового контроля и неоднозначности судебных заключений от результатов допроса может зависеть очень многое.
Отправляясь на допрос вы должны помнить, что у инспектора есть свои хитрости и трюки, которые действуют на психологически неподготовленных людей. И на людей, находящихся в состоянии волнения и стресса. Да, это и тест на эмоциональную состоятельность. И подтверждение способности держать удар.
Надеюсь, что было полезно. Берегите себя. И бизнес свой берегите.
У каждого должен быть телефон адвоката, ка всякий случай. А случаи бывают всякие.