Какой режим налогообложения выбрать на 2020 год, чтобы законно сэкономить на налогах

Васса Минина, руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга «Главбух Ассистент»

Конец года — время, когда можно поменять режим налогообложения. Для этого нужно уведомить ФНС не позднее 31 декабря. Разберу подробно каждый спецрежим и тонкости его применения, чтобы вы не ошиблись в выборе.

1. Общая система налогообложения (ОСН)

ОСН – это режим, на котором нет ограничений и могут работать все организации и предприниматели. Но общий режим самый сложный. Организация, которая работает на ОСН, должна вести полный бухгалтерский и налоговый учет и платить все налоги. А их немало: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, налоги на имущество (ст. 342 НК РФ).

Важно! Если не определиться с выбором спецрежима при регистрации бизнеса, инспекция по умолчанию переведет предпринимателя или организацию на общую систему налогообложения.

Когда выгодно работать на общей системе. Крупные компании предпочитают работать с тем, кто платит НДС. Так можно сэкономить, вернув налог из бюджета. Если у вас много контрагентов, которые заинтересованы во «входном» НДС, выбирайте общий режим, чтобы не потерять партнеров. 

Совет. Для проверки контрагентов можно воспользоваться бесплатным приложением с возможностью выгрузки отчета о должной осмотрительности. 

Какие отчеты сдавать. Организации на общей системе налогообложения сдают декларации по всем налогам, которые платят. Каждый квартал не позднее 25 числа отчитываются по НДС. Декларацию инспекции принимают только в электронном формате. Поэтому придется настроить электронный документооборот, заключить договор со спецоператором, чтобы общаться с налоговой по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). 

Еще одна обязанность, связанная с НДС, – это ведение электронных книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Налоговики сейчас тщательно проверяет всю первичку, связанную с НДС. Информацию по организации и ее контрагентам сверяет специальная программа АСК НДС -2. Чтобы не погрязнуть в постоянных сверках и ответах на требования из налоговой, без специалиста со знаниями налогового учета не обойтись. Сориентироваться по тарифам на бухобслуживание можно здесь.

Кроме декларации по НДС организации на общей системе ежеквартально направляют в инспекцию отчеты и по другим налогам. Например, по налогу на прибыль отчет подают за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Годовой отчет - до 28 марта. Если есть сотрудники, также ежеквартально сдают 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам, а ежегодно — 2-НДФЛ.

Какие отчеты и когда сдавать на ОСНО в 2020 году, если есть работники:

• 2-НДФЛ – до 2 марта.
• 6-НДФЛ – ежеквартально до конца четвертого месяца, но годовую за 2019 – до 2 марта.
• РСВ-1 – каждый квартал до 30 числа следующего месяца.
• 4-ФСС – каждый квартал до 20 числа следующего месяца на бумаге и до 25 числа следующего месяца – в электронном виде.
• СЗВ-М – ежемесячно до 15 числа.

2. Специальные режимы для малого и среднего бизнеса

Режимы, предназначенные только для малого и среднего бизнеса, называются специальными или льготными режимами. К ним относятся:

• УСН — упрощенная система. Бывает двух видов: доходы или доходы минус расходы.
• ЕНВД — единый налог на вмененный доход.
• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
• ПСН — патент.
• Профессиональный налог на доходы — так называемые «самозанятые».

Сравнительную таблицу со всеми режимами налогообложения можно посмотреть здесь.

На спецрежимах проще работать и легче считать налоги. Но они подходят не всем — есть ограничения по выручке, количеству работников и видам предпринимательской деятельности. Режим «самозанятые» использовать могут только предприниматели и граждане. Есть среди льготных режимов еще один, который не доступен организациям – патентная система налогообложения. Работать на патенте разрешено только предпринимателям.

Вам также могут пригодиться 12 законных способов экономии на налогах.

3. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения – самая популярная. Новичкам в бизнесе, которые еще не знают, какая у них будет выручка и какие расходы, советуют вначале поработать на упрощенке. В отличие от ЕНВД и патента, где налог рассчитывается заранее и зависит от предполагаемого дохода, налог по УСН платят от фактически полученной прибыли.

Чтобы платить упрощенный налог, надо вовремя подать уведомление в свою инспекцию. Вновь созданные организации и ИП заявление о выбранном режиме могут подать сразу при регистрации. Платить налоги по УСН они будут с того месяца, когда был зарегистрирован бизнес. Действующей организации или предпринимателю перейти на упрощенку сложнее. Во-первых, менять режим разрешено только с начала следующего года. Во-вторых, к моменту перехода надо соответствовать определенным условиям.

Кто может использовать. Бизнесу на упрощенной системе придется вести деятельность в рамках установленных законом ограничений. Чтобы работать на УСН, средняя численность работников в течение года не должна быть больше 100 человек, остаточная стоимость основных средств не превышать 150 млн руб. Доходы организации за год тоже не могут быть больше 150 млн. рублей. Если лимит превысить, инспекция переведет организацию на общую систему и доначислит налоги. Чтобы в 2020 году перейти на упрощенку, у организации или предпринимателя доходы по итогам девяти месяцев 2019 года не должны превысить 112,5 млн руб. (ст. 248 НК РФ).

Компании, которые собираются работать на упрощенке, должны учесть еще два обязательных условия. Доля участия других организаций в уставном капитале компании не может быть больше 25%. Кроме этого, у компании не должно быть филиалов. Есть еще ряд ограничений, связанных с деятельностью компании. Например, на упрощенке не могут работать страховые компании, банки, микрофинансовые организации.

Это не все ограничения на упрощенной системе налогообложения. Полный список смотрите в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Важно! В 2020 году больше компаний смогут применять упрощенку и станет легче сохранить право на этот спецрежим: чиновники планируют повысить предельные значения доходов и средней численности сотрудников (законопроект № 90556). Но изменятся и ставки налога. Упрощенку можно будет применять при доходах в пределах 200 млн руб. (больше нынешнего на 50 млн). Лимит численности, который сейчас равен 100 работникам, можно будет превысить на 30 человек. Для тех, у кого доходы составят от 150 млн до 200 млн руб. или численность будет от 101 до 130 работников, введут повышенные ставки. На объекте «доходы» — 8%, «доходы минус расходы» — 20%. Планируется, что повышенные ставки будут действовать  с квартала, в котором доходы превысили 150 млн руб. или численность стала больше 100 работников.

Какие налоги платить. Организации и предприниматели на упрощенке платят единый налог. Он заменяет НДС, налог на прибыль и налог на имущество организаций. С учетом особенностей будущего бизнеса можно подобрать один из двух видов упрощенки: «доходы» или «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ). Отличаются они расчетом суммы налога.

Если расходы подтвердить сложно, а доходы больше расходов на 60%, то выгоднее работать с объектом «доходы». И наоборот, если расходы больше доходов на 60% и подтвердить их не сложно, то лучше выбрать «доходы минус расходы».

У каждого объекта свои ставки – 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы». Регионы вправе понижать ставки для отдельных категорий налогоплательщиков в пределах 1–6% для доходов и 5–15% для разницы между доходами и расходами (ст. 346.20 НК РФ).

Какая ставка действует в регионе, где планируете открыть бизнес, посмотрите на сайте ФНС в разделе «Федеральные налоги и сборы/Специальные налоговые режимы».

Когда отчитываться и платить налог. Организации на упрощенке ведут книгу учета и подают декларацию один раз в год - не позднее 31 марта. До этой даты они отчитываются о деятельности, которую вели в прошлом году. Предприниматели отчитываются о полученных доходах не позднее 30 апреля.

Упрощенный налог уплачивают ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. Авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам года (п.5 ст. 346.21 НК РФ).

Если есть сотрудники, также, как и на общей системе, ежеквартально сдают 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам, а ежегодно — 2-НДФЛ. Узнать, во сколько обходится бухучет на УСН, можно здесь.

4. Патентная система налогообложения

Режим подходит только предпринимателям. Чтобы максимально упростить уплату налогов, можно просто купить патент на определенную деятельность и не заботиться об отчетах в налоговую, а также не считать налоги каждый квартал. Например, купить патент на торговлю пиццей. Заплатить один раз и весь год думать только о развитии бизнеса. Но такой вариант подойдет не всем предпринимателям. Для патентной системы налогообложения установлены свои ограничения.

Работать на патенте можно, если у вас не более 15 работников, доходы не превышают 60 млн рублей в год, а вид деятельности подпадает под данный режим (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Патент покупают на срок от месяца до года.

Совет от компании «Главбух Ассистент». Отнеситесь к выбору срока патента серьезно. Если ожидаете большие поступления выручки, не приобретайте патент на весь календарный год. Лучше приобрести на месяц или на три месяца. Дело в том, что если превысите лимиты по выручке, потеряете право на патент с начала налогового периода, на который его приобрели.

Стоимость патента определяет региональная власть, исходя из величины потенциально возможного к получению дохода. Поэтому, если решите торговать одной и той же пиццей в разных населенных пунктах, вам придется купить 2 патента.

Узнать, какой потенциально возможный доход для патента установлен в вашем муниципальном образовании, можно на сайте ФНС.

Стоимость патента рассчитывают по формуле: (Д х 6%) х Т/12, где Д – потенциально возможный доход, Т – время, на которое берете патент.

5. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

На ЕНВД платят только единый налог на вмененный доход по ставке 15%. Налог здесь зависит не от результатов ведения бизнеса, а от вмененного дохода. То есть от потенциально возможного дохода, который установило государство.

ЕНВД выгоден предпринимателям, у которых доходы от ведения бизнеса превышают установленные законом лимиты. Но если доходы невысоки и нестабильны, бизнес может потерпеть убытки, так как при едином налоге не учитываются ни расходы, ни реальные доходы.

Кто может применять спецрежим. Выбирая ЕНВД, учтите, что поработать на нем долго не получится. Налог отменят в 2021 году. С 1 января 2020 налог применять не смогут розничные продавцы лекарств, меховой одежды и изделий из натурального меха с обязательной маркировкой. С 1 января 2020 года отменить ЕНВД могут и отдельные регионы. Например, Пермский край это уже сделал. С 1 марта 2020 нельзя будет использовать ЕНВД при реализации обуви.

Если нужна помощь с подбором режима на смену ЕНВД, можно обратиться на горячую линию «Главбух Ассистент» (8-800-222-27-94) и получить консультацию.

Организации и предприниматели могут добровольно перейти на ЕНВД, но для этого их бизнес должен соответствовать одновременно ряду условий.

1 условие. ЕНВД должен быть разрешен на территории муниципального образования, где будет открыт бизнес (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

2 условие. Предприниматель или организация должны вести деятельность, для которой предусмотрено применение ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Разрешенные виды деятельности для ЕНВД (п.2 ст.346.26 НК РФ):

• Общепит
• Розничная торговля
• Бытовые, ветеринарные услуги
• Ремонт, техническое обслуживание и мойка машин
• Распространение и размещение рекламы
• Сдача в аренду торговых мест, земельных участков
• Услуги по временному размещению и проживанию
• Перевозка пассажиров и грузов
• Стоянки

3 условие. Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

4 условие. Бизнес не должен быть крупным. То есть сумма доходов у компании не должна быть более 1 млрд рублей в год, а количество сотрудников – более 100 человек.

5 условие. Работников не должно быть больше 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Как отчитываться и какие налоги платить. Единый налог надо платить ежеквартально до 25-го числа следующего месяца (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Также ежеквартально нужно сдавать декларацию по ЕНВД (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Если есть работники, сдавать один раз в квартал 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам. По итогам года – расчет 2-НДФЛ (за 2019 год – до 2 марта 2020 года).

Каждый вид деятельности по новому адресу в разных муниципальных образованиях нужно учитывать отдельно. Соответственно и отчитываться в разные налоговые.

Перейти на другой режим налогообложения можно с начала года (ст. 346.28 НК РФ). Но закончить деятельность на едином налоге можно и с начала месяца, отправив заявление о прекращении деятельности в инспекцию в течение 5 рабочих дней.

6. Налог на профессиональный доход

Использовать налог на профессиональный доход могут предприниматели или физлица, доходы которых не превышают 2, 4 млн руб. в год, и у которых нет работников.

Ставки налога на профдоход: 4%, если ваши клиенты — физические лица и 6%, если — организации и ИП.

Налог на профдоход – это эксперимент, рассчитанный на 10 лет. Пока он действует в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.

Предпринимателям разрешили переходить на новый режим добровольно в любое время. Для этого достаточно пройти регистрацию в качестве плательщика профессионального дохода в приложении «Мой налог» и подать в инспекцию уведомление о прекращении деятельности на старом режиме (п. 4 ст. 15 Федерального закона № 440).

В следующем году налоговый режим распространят еще на 19 регионов. Речь идет о Санкт-Петербурге, Воронежской, Волгоградской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, Красноярском и Пермском краях, Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе, Ямало-Ненецком автономном округе, а также Республике Башкортостан.

7. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Единый сельскохозяйственный налог, как и следует из его названия, подходит только тем, кто производит и перерабатывает сельскохозяйственную продукцию. Как и при упрощенке, ЕСХН заменяет множество налогов, которые бы пришлось платить компании по общим правилам.

Но применять ЕСХН могут не все компании и предприниматели, а только те, кто производит и перерабатывает продукцию из собственного сельхозсырья. При этом доля дохода от реализации продукции составляет не меньше 70% от общего объема доходов.

Какие платить налоги на ЕСХН. Единый сельскохозяйственный налог заменяет налог на прибыль и на имущество. Налог рассчитывают с разницы между полученными доходами и расходами. Ставка налога — 6%, в Крыму — 4%. Регионы могут понижать ставку до 0%. Расходы, так же как в УСН, находятся в закрытом перечне (ст. 346.5 НК РФ). Отсюда те же сложности, что и на упрощенке – необходимость обоснования расходов, правильность включения их в налоговую базу.

Платить за транспорт и землю на ЕСХН надо также как на общей системе (абз. 1 п. 3 ст. 346.1 НК РФ). По общим ставкам уплачиваются и страховые взносы. Однако их разрешено включать в расходы при расчете единого сельскохозяйственного налога.

Важно! С 1 января 2019 года налог на добавленную стоимость стал обязательным для всех организаций и предпринимателей на ЕСХН. Но если доходы за год менее 100 млн руб., от НДС можно получить освобождение (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ).

ЕСХН платят два раза в год. Авансовый платеж за полугодие перечисляют до 25 июля. Налог по итогам года платят до 31 марта (п.3, 5 ст. 346.9, п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Напомню, сравнительную таблицу со всеми налоговыми режимами можно найти здесь.

Партнерский материал