Нужен ли практикам такой «Экономикс»?

Многие пытаются прочесть «Экономикс» (популярный в американских университетах учебник, первое иностранное пособие для экономистов, переведенное на русский язык в 1992 году). Но, не многим «удается дочитать его хотя бы до середины». И не потому, что это восьмисотстраничная книга крупного формата, не потому, что она – бесполезная. Причина – в стиле изложения экономических знаний. Особенности этого стиля показаны на примере интернет-публикации о «расчетах для выбора управленческих решений». Она предназначена для руководителей и экономистов предприятий. Об авторе ничего не скажу. Не в персоне дело. Попробуем разобраться.

2. Оригинальный текст «расчетов ...»

2.0. Выбор приоритетов финансового оздоровления предприятий, направлений развития и методов оценки финансового состояния, а также определение стратегии развития и способов ее реализации в наше время становятся важнейшими задачами для специалистов компании.

В процессе выполнения обязанностей менеджерам, экономистам, финансистам, а зачастую и бухгалтерам предприятия приходится решать ряд вопросов и принимать необходимые управленческие решения, связанные с возможными изменениями ряда взаимозависимых показателей производственно-хозяйственной деятельности за определенный период времени. В частности, такими взаимосвязанными показателями являются объемы реализации продукции, затраты на производство, размеры прибыли, соотношение постоянных и переменных затрат и др.

Для обоснованного принятия управленческого решения необходимо выполнять несложные практические расчеты, которые позволяли бы руководству предприятия принимать необходимые и, главное, обоснованные решения.

Ниже рассматриваются отдельные варианты таких расчетов.

Имеются следующие условные данные:

объем реализации РП_т – 3500 т;

затраты постоянные З_пост – 1500 тыс. руб.;

затраты переменные З_пер – 4800 тыс. руб.;

прибыль П – 700 тыс. руб.;

объем реализации РП (без НДС) – 7000 тыс. руб.

Используя эти исходные данные, менеджеры предприятия для принятия обоснованных управленческих решений в процессе текущей деятельности, а также при разработке плана развития предприятия, могут изменять отдельные показатели и анализировать происходящие количественные изменения взаимоувязанных показателей

2.1. Как изменится прибыль при увеличении объема продаж на 10 %?

1. Рассчитывается маржинальная прибыль (или сумма покрытия), МП:

МП = З_пост + П = 1500 + 700 = 2200 (тыс. руб).

2. Определяется сумма покрытия на единицу объема реализации МП_ед:

МП_ед = МП / РП_т = 2200 / 3500 = 628,6 (руб./т).

3. Рассчитывается маржинальная прибыль при увеличении объема продаж на 10 % МП₁:

МП₁ = РП_т × (1 + 0,1) × МП_ед = 3500 × (1 + 0,1) × 628,6 = 2420 (тыс. руб).

4. Определяется величина прибыли при увеличении объема продаж на 10 % П₁:

П₁ = МП₁ – З_пост = 2420 – 1500 = 920 (тыс. руб).

5. Рассчитывается процент изменения прибыли при увеличении объема продаж на 10 % П_%:

П_% = ((П₁ –П) / П) × 100 % = ((920 – 700) / 700) × 100 % = 31,4 %.

При увеличении объема продаж на 10 % прибыль увеличивается на 31,4 %

2.2. Как изменится прибыль при увеличении постоянных затрат на 10 %?

1. Определяем величину прибыли П₂:

П₂ = РП_т × МП_ед – З_пост(1 + 0,1) = 3500 × 628,6 / 1000 – 1500*(1 + 0,1) = 550,0 (тыс. руб).

2. Рассчитываем процент изменения прибыли П%:

П_% = ((П₂ – П) / П) × 100 % = ((550 – 700) / 700) × 100 % = 21,4 %.

При увеличении постоянных затрат на 10 % прибыль уменьшается на 21,4 %.

2.3. Как изменится прибыль, если сократить переменные затраты на 10 %?

1. Определяем маржинальную прибыль, если сократить переменные затраты на 10 % МП:

МП = РП – З_пер(1 – 0,1) = 7000 – 4800*(1 – 0,1) = 2680 (тыс. руб).

2. Рассчитываем величину прибыли П₃: П₃ = МП – З_пост = 2680 – 1500 = 1180 (тыс. руб).

3. Определяем процент изменения прибыли П_%:

П_% = ((П₃ – П) / П) × 100 % = ((1180 – 700)/700) × 100 % = 68,6 %.

Следовательно, прибыль увеличится на 68,6 %.

2.4. Какой объем продукции следует произвести (продать), чтобы достичь пороговой выручки?

1. Определяем цену единицы продукции Ц_ед: Ц_ед = РП / РП_т = 7000000/3500 = 2000 (руб./тыс).

2. Рассчитываем переменные затраты на единицу продукции З_{пер. ед}:

З_{пер. ед.} = З_пер / РП_т = 4800000 / 3500 = 1371,4 (руб./т).

3. Определяем маржинальную прибыль на единицу МП_ед:

МП_ед = Ц_ед – З_{пер. ед} = 2000 – 1371,4 = 628,6 (руб./т).

4. Рассчитываем пороговую выручку ТБУ: ТБУ = З_пост / МП_ед = 1500 / 628,6 = 2386 (т).

Объем производства (продаж) в точке безубыточности, или пороговый объем производства (продаж), составляет 2386 т

2.5. Какой должна быть цена реализации продукции Ц_р, чтобы получить прибыль в размере 805 тыс. руб.?

1. Определяем средние переменные затраты З_{пер. ед} на единицу продукции, то есть на 1 т:

З_{пер. ед} = З_пер / РП_т = 4800000 / 3500 = 1371,4 (руб/т.

2. Рассчитываем ожидаемую маржинальную прибыль МП_ож, исходя из прибыли П_ож, равной 805 тыс. руб.: МП_ож = З_пост + П_ож = 1500 + 805 = 2305 (тыс. руб).

3. Находим среднюю величину маржинальной прибыли на единицу продукции МП_ед:

МП_ед = МП_ож / РП_т = 2305000 / 3500 = 658,6 (руб./т).

4. Определяем цену реализации: Ц_р = З_{пер. ед} + МП_ед = 1371,4 + 658,6 = 2030 (руб).

Для уточнения рекомендуется определить средние постоянные затраты на единицу продукции (на 1 т) З_{пост. ед}: З_{пост. ед} = З_пост / РП_т = 1500000 / 3500 = 428,6 (руб./т).

Определяется прибыль на 1 т П_ед: П_ед = МП_ед – З_{пост. ед} = 658,6 – 428,6 = 230 (руб./т).

Цена реализации составляет: Ц_р = З_{пер. ед.} + З_{пост. ед} + П_ед = 1371,4 + 428,6 + 230 = 2030 (руб).

Для того чтобы получить прибыль в размере 805 тыс. руб., предприятию следует реализовывать продукцию по цене 2030 руб. за 1 т.

2.6. Как изменится точка безубыточности ТБУ, если повысить цену реализации продукции Ц_р в среднем на 5%, то есть установить цену на уровне 2100 руб. за 1 т?

1. Точка безубыточности, или пороговая выручка производства (продаж), при цене 2000 руб. за 1 т составляет:

ТБУ = З_пост / (Ц_р – З_пер.ед) = 1500000 / (2000 – 1371,4) = 2386 (т).

2. При цене реализации 2100 руб. за 1 т ТБУ составляет: ТБУ = 1500000 / (2100 – 1371,4) = 2059 (т).

Следовательно, если цену реализации повысить всего лишь на 5 %, то ТБУ уменьшится на 15,9 %, или на 327 т (2386 – 2059).

Как видим, ТБУ в значительной мере зависит от цены реализуемой продукции.

Владея такими несложными расчетами, менеджеры предприятия могут выбирать наиболее целесообразный вариант управленческого решения и с учетом внешних и внутренних факторов формировать направления по достижению поставленных целей как для предприятия в целом, так и для отдельных структурных подразделений

3. Как инженеры выполняют эти самые «расчеты ...»

3.0. Для обоснованного принятия управленческого решения, бывает, необходимо выполнять определенные расчеты. Ниже рассматриваются расчеты 3.1-3.6, соответствующие расчетам 2.1-2.6. Расчеты 3.1-3.6 выполнены по общеизвестной числовой модели, описывающей экономику предприятия. Модель состоит из следующих уравнений:

где: ВП – валовая прибыль; Сп – сумма продаж; Зперем – сумма переменных затрат; Зпост – сумма постоянных затрат; Оп – объем продаж в натуральных показателях (тоннах); Ц = Сп/Оп – цена продаж; Зперем.ед = Зперем/Оп – удельные переменные затраты. Все величины, в уравнениях (1) и (2) – агрегированные.

Модель (1)-(2) – феноменологическая. Строится она очевидным образом. Путем пошагового введения понятий-терминов. Сначала определяется понятие валовой прибыли, ВП = Сп – Затр. Далее, затраты, Затр, разделяют на постоянные, Зпост, и переменные, Зперем. Так получается уравнение (1). После введения понятий «цена продукции/товара», Ц, и «затраты переменные на единицу продукции/товара», Зперем.ед, получается уравнение (2).

Перечислим типовые схемы расчетов по модели (1)-(2).

3.0.1. Найти относительное изменение ВП, при заданном относительном изменении одной из величин правых частей формул (1) или (2). Относительное изменение ВПотн определяется так:

где: ВПнов – прибыль, при новом значении одной из величин, входящих в правую часть формул (1) или (2). По этой схеме выполняются расчеты 3.1-3.3, соответствующие расчетам 2.1-2.3.

3.0.2. Также, может быть и схема расчетов «наоборот». Когда, по заданному относительному изменению ВП, нужно найти относительное изменение одной из величин правых частей уравнений (1) или (2). По этой схеме выполняется расчет 3.5, соответствующий расчету 2.5.

3.0.3. Еще, по модели, можно выполнить расчеты типа 3.0.1 или 3.0.2 в, так называемой, «точке безубыточности». Последняя определяется как определенный объем продаж в натуральных показателях. А именно, объем, Оп = Оп.тбу, при котором ВП = 0. По этой схеме выполняются расчеты 3.4 и 3.6, соответствующие расчетам 2.4 и 2.6.

Исходные данные для расчетов – следующие:

Опишем вышеупомянутые расчеты 3.1-3.6.

3.1. Как изменится ВП, при увеличении Оп на 10%?

ИЗВЕСТНО: относительное изменение Оп.нов = Оп*1,1.

ОПРЕДЕЛИТЬ: относительное изменение ВПотн.

ОПРЕДЕЛЯЕМ ТАК.

Величины ВПотн и Оп.нов связаны следующими уравнениями:

ВПотн = (ВПнов – ВП)/ВП ; (3)

ВПнов = (Ц – Зперем.ед)*Оп.нов – Зпост ; (2’)

где: Оп.нов = Оп*1,1.

С учетом Оп.нов = Оп*1,1 , уравнение (2’) примет следующий вид:

ВПнов = (Ц – Зперем.ед)*Оп*1,1 – Зпост.

Или: ВПнов = (Ц – Зперем.ед)*Оп – Зпост + (Ц – Зперем.ед)*Оп*0,1

Или, с учетом (2): ВПнов = ВП + (Ц – Зперем.ед)*Оп*0,1.

Или, с учетом Сп = Ц*Оп и Зперем = Зперем.ед*Оп:

ВПнов = ВП + (Сп – Зперем)*0,1

Подставив это выражение, для ВПнов, в (3), после преобразований, получим: ВПотн = (Сп – Зперем)*0,1/ВП

Посчитаем, ВПотн, при данных (4): ВПотн= ((7000-4800)*0,1)/700 = 0,31 (31%)

Таким образом, понятия «маржинальная прибыль» или «сумма покрытия», примененные в расчете 2.1 – лишние. Они не входят ни в формулировку вопроса, ни в ответ на него

3.2. Как изменится ВП, при увеличении Зпост на 10 %?

ИЗВЕСТНО: относительное изменение Зпост.нов = Зпост*1,1.

ОПРЕДЕЛИТЬ: относительное изменение ВПотн.

ОПРЕДЕЛЯЕМ ТАК.

Величины ВПотн и Зпост.нов связаны уравнениями:

ВПотн = (ВПнов – ВП)/ВП ; (3)

ВПнов = Сп – Зперем – Зпост.нов ; (1’)

где: Зпост.нов = Зпост*1,1.

С учетом Зпост.нов = Зпост*1,1 , уравнение (1’) примет следующий вид:

ВПнов = Сп – Зперем – Зпост*1,1

ВПнов = Сп – Зперем – Зпост – Зпост*0,1

С учетом (1), получим: ВПнов = ВП – Зпост*0,1.

Подставив ВПнов в (3), получим: ВПотн = – Зпост*0,1/ВП

Посчитаем, при данных (4): ВПотн = -1500*0,1/700 = -0,21 (-21%)

Таким образом, понятие «сумма покрытия на единицу объема реализации МП_ед», примененное в п.2.2 – лишнее. Оно не входит ни в формулировку вопроса, ни в ответ на него.

3.3. Как изменится ВП, если сократить Зперем затраты на 10 %?

ИЗВЕСТНО: относительное изменение Зперем.нов = Зперем*0,9.

ОПРЕДЕЛИТЬ: относительное изменение ВПотн.

ОПРЕДЕЛЯЕМ ТАК.

Величины ВПотн и Зперем.нов связаны уравнениями:

ВПотн = (ВПнов – ВП)/ВП ; (3)

ВПнов = Сп – Зперем.нов – Зпост ; (1’)

где: Зперем.нов = Зперем*0,9.

С учетом Сизм.нов = Сизм*0,9 , уравнение (1’) примет следующий вид:

ВПнов = Сп – Зперем*0,9 – Зпост

Преобразуем это выражение.

ВПнов = Сп – Зперем – Зпост + Зперем*0,1

С учетом (1), получим: ВПнов = ВП + Зперем*0,1

Подставив ВПнов в (3), получим: ВПотн = (Зперем*0,1)/ВП

Посчитаем, при данных (4): ВПотн = 4800*0,1/700 = 0,69 (69%)

Таким образом, понятие «маржинальная прибыль», примененное в п.2.3 – лишнее. Оно не входит ни в формулировку вопроса, ни в ответ на него

3.4. Какой объем продукции следует произвести (продать), чтобы достичь пороговой выручки?

Термин «пороговая выручка» не определен. По примеру-прототипу можно понять, что речь идет об объеме производства, при котором ВП = 0; а при больших объемах Оп, ВП > 0.

Формулировка вопроса:

ИЗВЕСТНО: ВП = (Ц – Зперем.ед)*Оп – Зпост (2).

ОПРЕДЕЛИТЬ: объем продаж, Оп.тбу, для которого ВП=0.

ОПРЕДЕЛЯЕМ ТАК.

Начинаем с формулы (2):

0 = (Ц – Зперем.ед)*Оп.тбу – Зпост

Отсюда: Оп.тбу = Зпост/(Ц – Зперем.ед)

Учтем, что: Ц = Сп/Оп и Зперем.ед = Зперем/Оп. Тогда:

Оп.тбу = Зпост/(Сп/Оп – Зперем/Оп)

Посчитаем, при данных (4): Оп.тбу = 1500/(7000/3500 – 4800/3500) = 2386 (т)

Таким образом, понятие «маржинальную прибыль на единицу МП_ед», примененное в п.2.4 – лишнее. Оно не входит ни в формулировку вопроса, ни в ответ на него.

Кстати, в примере-прототипе, понятие «пороговая выручка» (конечно, по оплошности) перепутано с понятием «пороговый объем производства (продаж)».

3.5. Какой должна быть цена реализации продукции, чтобы получить ВП в размере 805 тыс. руб.?

ИЗВЕСТНО: ВП(805) = 805 (тыс.руб) и уравнение, связывающее ВП(805) и цену реализации Ц(805): ВП(805) = Ц(805)*Оп –Зперем – Зпост

ОПРЕДЕЛИТЬ: цену продаж, Ц(805).

ОПРЕДЕЛЯЕМ ТАК.

Из уравнения связи: ВП(805) = Ц(805)*Оп –Зперем – Зпост

преобразованием, получим: Ц(805) = (ВП(805) + Зперем + Зпост)/Оп

Посчитаем, при данных (4): Цз = (805 + 4800 + 1500)/3500 = 2030 (руб/т)

И не нужно, как в п.2.5, нагромождать термины:

- «средние переменные затраты З_{пер. ед} на единицу продукции»;

- «ожидаемая маржинальная прибыль МП_ож»;

- «маржинальная прибыль на единицу продукции МП_ед»;

- «средние постоянные затраты на единицу продукции (на 1 т) З_{пост. ед}»;

- «прибыль на 1 т П_ед».

Они не входит в формулировку вопроса. А их «участие» в формуле ответа не требует «личного знакомства» с ними

3.6. Как изменится точка безубыточности ТБУ, если повысить цену реализации продукции Ц_р в среднем на 5%, то есть установить цену на уровне 2100 руб. за 1 т?

ИЗВЕСТНО: относительное и абсолютное изменение цены продажи продукции Цнов = Ц*1,05 = (Сп/Оп)*1,05 = 2000*1,05 = 2100 (руб/т).

ОПРЕДЕЛИТЬ: изменение объема продаж в точке безубыточности, Оп.тбу.нов.

ОПРЕДЕЛЯЕМ ТАК.

Обозначим: Цнов = Ц + Цд = Ц + Ц*(Цд/Ц); где: Цд/Ц = 0,05

Ранее, в п.4, получено: Оп.тбу = Зпост/(Ц – Зперем.ед)

Значит: Оп.тбу.нов = Зпост/(Цнов – Зперем.ед)

Относительное изменение точки безубыточности будет:

Оп.тбу.отн = (Оп.тбу.нов–Оп.тбу) / Оп.тбу

Или: Оп.тбу.отн = (Оп.тбу.нов / Оп.тбу) – 1

Или, с учетом выражения для Оп.тбу.нов и Оп.тбу:

Оп.тбу.отн = [Зпост/(Цнов – Зперем.ед)]/[Зпост/(Ц – Зперем.ед)] – 1

Или: Оп.тбу.отн = (Ц – Зперем.ед)/(Цнов – Зперем.ед) – 1

Или: Оп.тбу.отн = (Ц – Зперем.ед)/[(Ц – Зперем.ед) + Цд] – 1

Или: Оп.тбу.отн = [(Ц–Зперем.ед)/(Ц–Зперем.ед)]/[1 + Цд/(Ц–Зперем.ед)] – 1

или (с учетом, что 1/(1+х) = 1 - х): Оп.тбу.отн = 1 – Цд/(Ц – Зперем.ед) – 1

Или: Оп.тбу.отн = – Ц*(Цд/Ц)/(Ц – Зперем.ед)

Из определения: Ц = Сп/Оп = 7000/3500 = 2 (тыс.руб/т).

Посчитаем, при данных (4): Оп.тбу.отн = – 2*0,05/(2 – 4800/3500) = – 0,159 = – 15,9%

Вышеприведенные преобразования дали общую формулу, связывающую изменение объема продаж в точке безубыточности, Оп.тбу.отн, с изменением цены реализации, Цд или Цд/Ц:

Как видно, математическое описание связей между величинами правой и левой части уравнений (1) и (2) и его применение доступно школьникам средних классов. И непонятно, почему оно недоступно экономистам.

4. Чем плох стиль оригинального текста «расчетов ...»?

Он плох перегруженностью текста ненужными терминами (далее, «терминами»). Величины-прототипы «терминов», конечно, встречаются на промежуточных шагах расчетов. Но, «лично знакомиться с ними» нет необходимости. Потому что они отсутствуют в формулировках вопросов и в формулировках ответов. А что будет, если их, все же, навязывать? – Рассмотрим следующую ситуацию:

Проводится совещание старших руководителей предприятия. Рассматривается задача финансового оздоровления предприятия (далее, «задача»). Допустим, доклад густо пересыпан «терминами». Какова будет реакция «зала»? – А такова:

- Главный инженер – считает, что такая «задача» – «не его ума дело».

- Начальник 1-го завода – молчанием скрывает свое незнакомство с «маржинальной прибылью».

- Начальник 2-го завода – участие в «сумме покрытия» отрицает: «Да, моему заводу – 58 лет! ...».

4.2. Проанализируем ситуацию.

Помогают ли «термины» решению «задачи»?

– Вряд ли. Поиск идеи решения задачи – это ассоциативный процесс. В нем сочетаются (как в калейдоскопе) термины-понятия. Если они имеют общеизвестные, очевидные прототипы в реальном производстве-сбыте, тогда, процесс поиска будет доступен всем участникам совещания. А за участниками стоят ресурсы их подразделений. Так что, силы, для решения «задачи», могут многократно увеличиться. Важно, также, чувство сопричастности (соавторства) к выполняемому решению. «Термины», же, напротив, исключают, как возможность мобилизации-концентрации сил при поиске решения «задачи», так и чувство сопричастности к реализуемому решению.

– Далее. Решение утверждает директор. В форме приказа. Приказ должен быть понятен всем, кто его будет выполнять. Значит, в конечном выражении решения «задачи», «термины», тоже – недопустимы.

5. Выводы. Какими приемами усложняется изложение экономики

Основные способы, которыми усложняется изложение экономики, можно заметить, сравнивая стили изложения в разделах 2 и 3. Перечислим эти способы.

• Зайцы-разбегайцы. В процессе поиска связи искомого с исходными данными, вводятся промежуточные «термины». Они не входят, ни в формулировку вопроса, ни в формулировку ответа. Поэтому, их можно назвать: термины типа зайцы-разбегайцы. Такой способ известен по детскому розыгрышу: когда сообщается куча сведений о паровозе, а затем задается вопрос «сколько лет машинисту?». Прием очень эффективен для «распыления» внимания читателя.
• Клоны. На каждом шаге поиска связи искомого с исходными данными, одни и те же величины одновременно называют несколькими наименованиями-синонимами – «клонами». Этим распыляется и утомляется внимание читателя. Которому, сначала, важнее понять схему поиска. А уж затем, ее «обогащение» массой терминов-синонимов.
• Попробуй, догадайся. Перегруз текста «терминами» бывает непосильным даже для самих авторов публикаций по экономике. Что приводит к использованию терминов, смысл которых не указан. Или приводит к путанице «терминов». Например, в п.2.4, понятие «пороговая выручка» перепутано с понятием «пороговый объем производства (продаж)». Бывает и хуже – смысл «терминов» изменяется в процессе изложения. О чем читателю, не сообщается.
• Игнорирование математики. Даже школьной. Делается это, якобы, для увеличения доступности изложения. А фактически, уравнения и алгебраические преобразования, доступные школьникам средних классов, подразумеваются недоступными тем, кто имеет вузовское образование. И, якобы, для увеличения доступности, алгебраические формулы излагаются словами. Ясно, что такое «изложение» исключает преобразование формул. То есть исключается получение результата средствами математики (школьной!).

Кстати, игнорирование математики имеет особенно негативные последствия для финансового анализа. Казалось бы чего проще:

6. Заключение

Одновременное применение приемов А-Б-В-Г позволяет «надежно» распылить и утомить внимание читателя. На первых двух-трех шагах рассуждений, внимания еще хватает. Дальше – «нить» рассуждения теряется гарантировано. В этом и состоит главная причина того, что читателям «Экономикса» «не удается дочитать его даже до середины».