Анализ исполнения бюджетов
Бюджет – это план деятельности предприятия, представляющий собой связанный набор финансовых (активы, собственный капитал, доходы и расходы и т.д.) и/или натуральных (объем произведенной продукции, оказанных услуг и пр.) экономических показателей деятельности компании, связанных с выполнением конкретных финансовых и операционных задач.
Для сравнения фактических затрат с запланированными используется гибкий бюджет. Показывая отдельно постоянные и переменные затраты, он способствует подстройке бюджета к необходимому на данный момент уровню деловой активности. Использовать гибкий бюджет можно как в предплановом, так и в послеплановом периоде. При [[планирование|планировании, предлагая различные варианты, он помогает выбрать оптимальный объем продаж или производства, при анализе в послеплановом периоде — оценить фактические результаты.
Гибкий бюджет = Переменные затраты на единицу х Количество произведенных единиц + бюджетные постоянные затраты.
Содержание
Отклонения
Выявление отклонений, то есть разницы между запланированными затратами и фактическими, является постоянной заботой руководителей, ответственных за производство и продажу товаров, поскольку именно определение отклонений и анализ причин этого явления помогает выявить области эффективности или неэффективности всей деятельности или отдельных областей и функций организации.
Понятие перерасхода
На практике приходится часто сталкиваться с понятием перерасхода, то есть превышением фактического расхода над запланированным. Это может быть абсолютный и относительный перерасходы.
Абсолютный перерасход характеризует увеличение фактического расхода сравнительно с установленной нормой независимо от выполнения планового задания по производству продукции (работ, услуг).
Относительный же показатель учитывает параметры выполнения плана по объему производства. Суть анализа относительного перерасхода может быть сведена либо к расчету объема ресурсов, необходимого для получения результата, либо к расчету результата, который должен получиться при заданном объеме ресурсов.
Для анализа отклонений также можно использовать метод факторного анализа.
Преимущества и недостатки применения гибкого бюджета
Как уже было сказано выше, гибкий бюджет помогает оценивать тот или иной вид деятельности в разрезе «план – факт» и тем самым позволяет контролировать объемы затрат, а также выявлять проблемные зоны. Привязка показателей к определенным зонам ответственности закрепляет ответственность и мотивирует персонал в достижении целей.
Вместе с тем, данная схема имеет и недостатки, главный из которых – необходимость анализировать каждую из причин отклонений (в случае если их несколько). Увы, не всегда удается определить влияние каждой из них на отклонение.
Применение анализа отклонений
С помощью анализа можно рассчитать отклонения затрат прямых материалов (ООзм).
ООзм = (Q * S) – (Qб * Sб),
где Q – фактическое количество материалов;
S – фактическая цена материалов;
Qб – бюджетное количество материалов;
Sб – бюджетная цена материалов.
Общее отклонение может быть разложено на две части: отклонение по цене (Оцм) и отклонение по количеству прямых материалов (Окм):
Оцм = (S – Sб) * Q.
Окм = (Q – Qб) * Sб.
В случае если более дешевые материалы имеют очень плохое качество, то в результате ожидаемые нормы отходов существенно превышаются, создавая при этом неблагоприятное отклонение по использованию материалов. И оно может существенно перекрыть благоприятное отклонение по цене. Так что в каждом конкретном случае следует оценивать обстоятельства.
Отклонение затрат можно интерпретировать в виде графической схемы.
Ссылки
- «Бюджетирование и его роль в управлении предприятием»
- Александр Карпов: Генеральный директор в бюджетировании и управленческом учете
- «Финансовый домострой по-древнеславянски»
- «Автоматизация бюджетирования: Excel или консультант?»
- «Применение двойной записи в бюджетировании»
- «Не наказывайте за перевыполнение бюджета»
Это заготовка эницклопедической статьи по данной теме. Вы можете внести вклад в развитие проекта, улучшив и дополнив текст публикации в соответствии с правилами проекта. Руководство пользователя вы можете найти здесь
